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「期货投资私募基金纳税」 私募基金分红怎么纳

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期货投资私募基金纳税: 私募基金分红怎么纳税的

首先,私募基金是否属于证券投资基金。本人认为存疑。如果是投资于证券市场的股票、债权、股权的,应该属于。 无论如何,你的问题我觉得如下: 1、2%的管理费收入和20%的佣金,均应该确认为收入; 2、2%的管理费按照现代服务业缴纳增值税,但是20%的佣金,可能在某些省会按照劳务征收5%的营业税。 3、 20%佣金收入应确认为劳务所得,不符合财税[2008]1号文的规定。只有你自有资金在证券市场取得的收益,可以确认为投资收益免税。 收起回答

其他答案:私募金分公司制私募和有限合伙制私募基金,缴税不同 公司制企业收益所得主要是资本收益, 主要是所得税。除了所得税外,私募股权投资企业要对其从事的管理、咨询服务业务还要缴纳营业税、城建税和教育附加费,另外还要缴纳一定的印花税。 对于私募基金投资人层面的税收我国公司型基金中个人投资者从公司基金获得的收益, 依据《个人所得税法》第2、3 条规定,按20%的比例税率缴纳个人所得税。而对于公司型基金中机构投资者,则视其所得税率分别处理:若机构投资者所得税率低于或等于基金税率,则不需纳税;若机构投资者税率高于基金税率,则需补缴所得税。

期货投资私募基金纳税: 私募基金公司税收问题有哪些-百度知道

展开全部 1、增值税增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人。二者区分的标准为:工业企业,销售额超过50万;商业企业,销售额要超过80万。营改增的试点企业目前标准是500万。上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。如果达到这个标准,而没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚的。如果基金公司它的销售额没有达到上述标准,也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要会计核算健全,有固定的生产经营的场所,即可给予一般纳税人的资格的。1)一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。销项税额根据销售额计算,按照一定的税率,一般来说私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,是按6%的增值税税率来确定销项税额的。然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。2)增值税小规模纳税人应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率,它没有进项税额抵扣的问题,这种计算方式和原来营业税的方法比较像。3)公司型和合伙型的增值税对于增值税来讲,公司型的和合伙型的主体从增值税的纳税主体来说,都是应当缴纳增值税的单位,二者在增值税上是不存在差异的,这可以从销项端和采购端分别来介绍。(1)销项私募证券投资基金的主要业务可能就是买卖股票、债券,或者是买卖金融商品这样的一些业务,交税是按照营改增【2016】36号文的规定,它属于金融服务下面的金融商品转让服务的税目。金融商品转让按照文件规定,是指转让一些外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。那对于私募证券投资基金来说,金融商品买卖的计税方法是按照卖出价扣除买入价之后的余额作为销售额。转让金融商品出现的一个正负差,按照盈亏相抵后的余额作为销售额。如果说相抵之后是正差,我们就按照规定缴纳增值税,按照正差除以1.06,再乘以6%,按照这样的计算方式。如果是负差,就转入下一纳税期间,与下一纳税期间的金融商品的销售额相抵。但是,年末的负差,是不能转入下一会计年度的。金融商品的买入价可以选择按照加权平均法,或者移动加权平均进行核算,但是选择之后36个月之内不能变更,并且金融商品转让不得开具增值税专用发票。以上就是私募证券投资基金买卖股票、债券的增值税的计算方法,这个方法其实和原来营业税的计税方法差不多,只是按照增值税原则做了一些调整。(2)股权投资基金的销项营改增之后,对于一些企业的股权转让是否征收增值税现在其实没有明文规定。之前在营业税的时候,财税【2002】191号文件里面明确的规定对股权转让是不征收营业税的。根据营改增政策的延续性和国家领导层的指示,股权转让今后也是不征收增值税的。上述股权转让的情形,只针对纯股权转让,没有通过像新三板这样的交易平台。股权基金在退出时经过新三板的转让,是否交增值税现在国家税务总局尚没有明确规定,各地也有不同的政策。如果股权是通过新三板进转让,它即具有了金融商品属性,可以按照金融商品转让的增值税目来征收增值税。(3)进项私募股权投资和私募证券投资的进项部分差别不大。购买固定资产、购买的办公楼等、办公用品,办公场所,水电费,以及法律、会计,或者是税务、咨询服务的购买,均属于进项范围。可以取得增值税专用发票,抵扣进项税额。4)契约型基金的增值税契约型基金在税法上采用的是纳税主体征税原则。由于契约型基金是多方通过基金合同的形式组成,不确认它为纳税主体,所以,按照目前的政策来讲,不缴纳增值税。但不包括管理人和投资者。2、所得税1)公司型的基金所得税按照《企业所得税法》来缴纳企业所得税,和一般的公司缴税的方式一样,不再赘述。2)合伙制基金所得税根据财税【2008】159号文的规定,合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的是缴纳个人所得税,如果合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税“的原则。前款所称的生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。如果分配了一部分,那对于尚未分配的,当年留存的部分也要申报相关所得税。具体计算方法大家可以看参看财税【2000】91号和财税【2008】65号文件。3、基金管理人的税务处理基金管理人可能是公司制的,也有可能是合伙制的,也有可能是个人。管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费,管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取,还有一部分是超额分成收入,通常按照超额的20%进行提取。此外,可能还有一些咨询收入。1)所得税管理人如果是公司,则按前述方法缴纳企业所得税。如果是合伙企业,那就是按照“先分后税”原则,把所得按照合伙企业每年做一个汇算清缴,把类似的... 收起回答

期货投资私募基金纳税: 私募基金有哪些税收优惠政策

1-对私募基金没有专门的税收政策,不同的私募基金税收种类不同。 2- (1)对于法人形式的基金,《企业所得税法》第一条规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 第二条规定,企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 根据上述规定,法人公司形式的基金公司属于居民企业,为企业所得税的纳税人。 (2)对于合伙形式的基金,合伙人形式的基金属于合伙企业,不是企业所得税纳税人。根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。 (3)根据《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《资源税暂行条例》、《印花税暂行条例》、《车船税法》、《房产税暂行条例》等规定,法人公司制基金与合伙人制基金,符合规定的,均为增值税、营业税、消费税等税费的纳税人(缴费人)。符合规定的,均为扣缴义务人,应履行扣缴义务。 3-私募基金还有相关的税收优惠 《企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入: (一)国债利息收入; (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 《企业所得税法实施条例》第八十二条规定,企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税[2013]5号)规定: 一、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征企业所得税和个人所得税。 二、地方政府债券是指经国务院批准同意,以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。 因此,基金管理公司对外投资取得的国债利息收入、地方政府债券利息收入,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。 对于证券投资基金的企业所得税政策可按如下规定执行:《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第二条关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策的规定: (一)对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。 (二)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。 (三)对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。 《财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》(财税[2002]128号)第一条关于营业税问题的规定,以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围,不征收营业税。 第二条关于所得税问题的规定,对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前,暂不征收个人所得税;对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入,应并入企业的应纳税所得额,征收企业所得税。 《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》(财税〔2004〕78号)规定,自2004年1月1日起,对证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,继续免征营业税和企业所得税。 收起回答

其他答案:您好 根据我的经验 ,私募的税收风险可以总结为四点: 第一,税务登记不完善,易引发投资信息难追踪的风险,导致少缴税款。根据调研,部分合伙型基金由于对税收政策不够熟悉而未及时进行税务登记;有些进行税务登记的合伙型基金,登记较为随意,很多基金仅在地税部门办理税务登记,没有在国税部门登记。对于已进行国税税务登记的基金,信息也相对有限,尤其是投资信息披露较为简易,缺少对投资者、投资金额、投资收益、分红情况等信息的备案和披露,这对于基金投资人的税收管理极为被动,容易引发监管漏洞。特别值得注意的是,随着“营改增”的推进,有些基金的业务属于“营改增”范围,但没有参与“营改增”,留下了很大税务风险。 在股权投资企业税务登记方面做得比较好的是江苏省苏州工业园区地方税务局,该局曾经发布《股权投资企业项目税收管理办法》要求,凡在苏州工业园区办理工商注册登记,名称核准符合标准的,即名称含有股权投资/创业投资股份公司(有限公司);股权投资/创业投资有限合伙(普通合伙);股权投资管理/创业投资管理股份公司(有限公司);股权投资管理/创业投资管理有限合伙(普通合伙)的创投企业以及其他创投企业均适用本办法。该办法所称股权投资登记包括初始登记和特定事项登记。其中,初始登记包括基金登记和投资项目登记,投资项目登记产生的项目管理码作为该项目明细申报、办理涉税事项备案审批、认证和证明管理等涉税事项的唯一识别码。所有股权投资登记事项应通过苏州工业园区创业投资税收管理信息系统进行。该办法还要求,创投企业除按已有的各税种申报管理规定进行日常申报外,还必须对项目进行核算,通过苏州工业园区创业投资税收管理信息系统按投资项目申报项目明细信息,保留相关资料原件,备主管税务机关核查。创投企业对其申报的真实性、合法性和完整性负责。股权投资基金管理费、股权转让过程中发生的相关税金、中介费用应当取得合法有效凭证,不能提供合法有效凭证的,不得税前扣除。 第二,基金核算不规范,易引发会计信息不透明的管理风险。调研发现,目前基金项目存在监管漏洞,部分私募股权基金的基金管理人名下有“两套账”;私募股权基金不按规定独立运作、单独设账核算,基金管理机构与投资基金主体之间存在相互开票、费用混合列支等混乱现象,监管机构无从掌握基金的投资收益和分红等财务情况,而基金管理人对企业投资者无代扣代缴义务。因此,监管机构对基金投资人中企业投资者的监管存在一定的税务风险。 第三,对“先分后税”的理解不到位,易导致投资者滞后纳税的风险。按照91号文件和159号文件规定,合伙企业不是所得税纳税主体,但是应纳税所得的核算主体,“先分后税”的原则体现“穿透”税制的理念,与法人所得税税制不同。穿透税制下的合伙企业所得税,合伙人不同于股东,每个纳税年度无论合伙企业是否分配,均须计算出合伙企业的经营成果,并将该成果在各个合伙人(投资者)之间划分、分割,合伙人应以此缴纳税款。也就是说,无论是否分配,合伙人都应将划分所得合并自身经营所得一同缴纳税款。但实践中,调研发现部分私募基金投资者,对“先分后税”的“分”理解为分配而不是划分,普遍存在不分红、不纳税的现象。随着投资基金规模的扩大,尤其是pe、vc投资的对象都属于朝阳产业,投资期较长,一般投资5年以上才对收益分红,投资者滞后纳税的风险也逐渐增加。 合伙人目前对于先分后税的理解比较片面,确实存在严重的滞后性纳税风险。很多投资者的财务人员都认为,只有合伙企业对其合伙人进行分配才会产生纳税义务。比如,一部分自然人通过设立合伙企业持有上市公司股票,日后一旦合伙企业减持上市公司股票即会形成所得,而不是要等到合伙企业再将实际形成的股票所得分配给合伙人。 第四,投资人身份不能“穿透”,易带来收益错享税收优惠的风险。对于有限合伙形式的私募股权基金,现行税收法规对基金将投资收益分配至合伙人是否保留其原有属性并按照其原有属性征税成为值得关注的焦点问题。按照企业所得税法及相关规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。但居民企业作为基金的合伙人通过基金投资于其他居民企业取得的股息、红利,由于是间接投资,企业所得税法规定的免税收入是“直接”收入,而非“间接”分回的收入,因此虽然合伙制私募股权基金按“实质重于形式”的原则具有“投资管道”的形式特征,但是现行税法并未对其真正赋予“管道”主体意义,因此不能享受税收优惠。在税法并未作出进一步明确规定之前,这是造成补缴税款的重要税收风险点。

期货投资私募基金纳税: 私募基金公司税收问题有哪些

1、增值税增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人。二者区分的标准为:工业企业,销售额超过50万;商业企业,销售额要超过80万。营改增的试点企业目前标准是500万。上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。如果达到这个标准,而没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚的。如果基金公司它的销售额没有达到上述标准,也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要会计核算健全,有固定的生产经营的场所,即可给予一般纳税人的资格的。1)一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。销项税额根据销售额计算,按照一定的税率,一般来说私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,是按6%的增值税税率来确定销项税额的。然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。2)增值税小规模纳税人应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率,它没有进项税额抵扣的问题,这种计算方式和原来营业税的方法比较像。3)公司型和合伙型的增值税对于增值税来讲,公司型的和合伙型的主体从增值税的纳税主体来说,都是应当缴纳增值税的单位,二者在增值税上是不存在差异的,这可以从销项端和采购端分别来介绍。(1)销项私募证券投资基金的主要业务可能就是买卖股票、债券,或者是买卖金融商品这样的一些业务,交税是按照营改增【2016】36号文的规定,它属于金融服务下面的金融商品转让服务的税目。金融商品转让按照文件规定,是指转让一些外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。那对于私募证券投资基金来说,金融商品买卖的计税方法是按照卖出价扣除买入价之后的余额作为销售额。转让金融商品出现的一个正负差,按照盈亏相抵后的余额作为销售额。如果说相抵之后是正差,我们就按照规定缴纳增值税,按照正差除以1.06,再乘以6%,按照这样的计算方式。如果是负差,就转入下一纳税期间,与下一纳税期间的金融商品的销售额相抵。但是,年末的负差,是不能转入下一会计年度的。金融商品的买入价可以选择按照加权平均法,或者移动加权平均进行核算,但是选择之后36个月之内不能变更,并且金融商品转让不得开具增值税专用发票。以上就是私募证券投资基金买卖股票、债券的增值税的计算方法,这个方法其实和原来营业税的计税方法差不多,只是按照增值税原则做了一些调整。(2)股权投资基金的销项营改增之后,对于一些企业的股权转让是否征收增值税现在其实没有明文规定。之前在营业税的时候,财税【2002】191号文件里面明确的规定对股权转让是不征收营业税的。根据营改增政策的延续性和国家领导层的指示,股权转让今后也是不征收增值税的。上述股权转让的情形,只针对纯股权转让,没有通过像新三板这样的交易平台。股权基金在退出时经过新三板的转让,是否交增值税现在国家税务总局尚没有明确规定,各地也有不同的政策。如果股权是通过新三板进转让,它即具有了金融商品属性,可以按照金融商品转让的增值税目来征收增值税。(3)进项私募股权投资和私募证券投资的进项部分差别不大。购买固定资产、购买的办公楼等、办公用品,办公场所,水电费,以及法律、会计,或者是税务、咨询服务的购买,均属于进项范围。可以取得增值税专用发票,抵扣进项税额。4)契约型基金的增值税契约型基金在税法上采用的是纳税主体征税原则。由于契约型基金是多方通过基金合同的形式组成,不确认它为纳税主体,所以,按照目前的政策来讲,不缴纳增值税。但不包括管理人和投资者。2、所得税1)公司型的基金所得税按照《企业所得税法》来缴纳企业所得税,和一般的公司缴税的方式一样,不再赘述。2)合伙制基金所得税根据财税【2008】159号文的规定,合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的是缴纳个人所得税,如果合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税“的原则。前款所称的生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。如果分配了一部分,那对于尚未分配的,当年留存的部分也要申报相关所得税。具体计算方法大家可以看参看财税【2000】91号和财税【2008】65号文件。3、基金管理人的税务处理基金管理人可能是公司制的,也有可能是合伙制的,也有可能是个人。管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费,管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取,还有一部分是超额分成收入,通常按照超额的20%进行提取。此外,可能还有一些咨询收入。1)所得税管理人如果是公司,则按前述方法缴纳企业所得税。如果是合伙企业,那就是按照“先分后税”原则,把所得按照合伙企业每年做一个汇算清缴,把类似的利润实际分配,或... 收起回答

其他答案:一、私募基金基金层面的税收问题有哪些? 当前与私募基金相关的税收主要是所得税和营业税,营业税税率相对单一,而涉及所得税的政策较复杂。私募股权基金按组织形式可以分为公司制、有限合伙制和契约制。对于公司制私募基金而言,主要适用的法律有《公司法》、《企业所得税法》。对于有限合伙制私募基金而言,主要适用的法律是《合伙企业法》。 对于契约型私募基金而言,传统的通道型私募基金主要依据各类通道的规定,例如银监会发布了《信托公司私人股权投资信托业务操作指引》规范信托制私募股权基金,而直接私募尚无明确依据。 基金层面的税收问题因私募基金组织形式的不同而不同。公司制私募基金因证券交易或股权交易所得收入应根据《企业所得税法》纳税,按照“转让财产收入”、“利息收入”计算所得税,税率为25%。 由于《企业所得税法》第二十六条规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于“免税收入”,故当公司型私募基金获取被投资企业的股息、红利时,可免交所得税。其中,“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。此外,对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资有专门的税收优惠政策。2007年《财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》(31号文)、2008年《企业所得税法实施条例》、2009年的《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87 号)均有相关优惠政策,其中87 号文提出; 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年(24 个月)以上,符合相关条件的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转。 二、直接私募如何纳税? 相比通道类私募产品,直接私募有众多优势:不仅可以节省通道费用,也可以引导私募公司走向规范化。不能否认的是,对于直接私募如何纳税的问题却一直处于模糊的状态,并不明朗。目前关于这方面的主流观点分成两派: 非实体课税模式:认为契约制私募不是独立工商实体,仅仅投资者的集合体、是一种契约关系。因此,非实体课税模式认为契约制私募在基金层面不用纳税,仅需在投资者层面纳税即可。实体课税模式:认为契约制私募运行中有两个层面的法律关系,一是基金管理人运用基金进行投资,二是基金管理人和基金持有人之间的募资和分配。由于是两个法律行为,故需要分别履行纳税义务。在基金层面,要适用投资相关的法律法规和税收制度;而在投资者层面,要适用收益取得相关的法律法规和税收制度。 但是,如前所述,我们认为,目前通道式的私募产品属于国内契约制私募的雏形,因此,直接私募产品或将参照原通道类的私募产品,在基金产品环节不交税,而由投资者分别纳税。 根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1 号)提出的“关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策”: (一)对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。 (二)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。 (三)对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。 此通知在表述中均是使用“暂不征收”字眼,意味着我国或认为契约型基金应采纳“实体课税模式”,只是当前为了鼓励契约型基金的发展而暂不征收,这给未来直接私募的税制增添了不确定性。

期货投资私募基金纳税:作为一个初学者,如何学习股票、期货、外汇和基金投资?

关于这个问题,下面的内容可能会对你有所帮助。

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作为一名在个人理财业务第一线从业十余年的「老同志」,这些年我被问到最多的问题就是,「我想理财,你说该买点什么产品好啊?」而每次被问及,我都觉得自己愧对于这些年摸爬滚打的从业经验——一个听起来如此简单的问题,我竟然每每语塞,回答不出……

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其实倒也不是答不出,只是有太多的东西要答,不知从哪句开始讲。

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十几年前,当时对境内居民只提供外币业务的外资银行,顺应客户外币投资的需求,推出了几款美元理财产品,可谓开创了当年理财市场的先河。后来,各家银行为发展中间业务,相继推出了人民币理财产品,有固定收益类的、浮动收益类的,有结构性保本的、部分保本的。再到 2007 年出现的股市行情,沉寂多年、苦于投资无门的普通人,开始逐渐地了解并投资基金,而同一时期,资产量稍大的客户也开始逐步接触海外市场。随着金融市场的发展壮大,人们不再满足于在银行投资,一些信托类产品、保险公司推出的带有理财功效的保险产品、第三方财富管理公司推出的各类产品,逐渐丰富了理财产品线。最近几年,私募股权、定增产品、私募基金、专项基金、P2P、互联网金融更是让理财市场上百花齐放,放得人眼花缭乱、应接不暇。

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要说目前市场上的各类理财产品,真的是只有你想不到,没有市场做不出。很多时候,我们这些从业多年的人都觉得,自己学习的速度,赶不上「创新产品」花样翻新的速度。我们帮助很多客户分析过他们买的投资产品,有人以为自己买了个银行理财,但其实他买的是个保险,5 年内提前取出需要承担本金损失;有人以为自己买了个保本保收益的高息产品,但其实是个 P2P 的资金池,发行方随时有跑路的风险;有人以为自己投的是新兴的另类资产,但发来的盈利模式说明书,怎么看怎么像是传销;有人以为自己参与的是只面向高端人士发行的私募基金,但其实是个以天使投资项目为主的项目基金,资金接下来将被锁住多年,既不能随时取出,最终收益也要看投资的一堆项目能否顺利获得收益……

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那么,当下的各种理财产品到底应该怎么看呢?

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从根本上来说,如果你只是单一地选择理财产品,那无非是从「收益性」「流动性」「安全性」这三性之中,做出最适合自己的取舍。

期货投资私募基金纳税:私募基金管理公司如何确认收入和纳税?


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Amy姐,入于会计师事务所,兴于券商投行。拆过红筹,做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产,做做跨境投资。境外的世界,跨境税务、跨境并购、离岸基金、境外信托与保险、移民前后的财产申报、全球资产配置、外汇管制与CRS应对,你想了解的,都在这。


可以参照Amy姐的跨境金融圈知乎原文链接:干货:私募证券基金(二级市场)管理人和投资人,如何缴纳所得税和增值税


三大类型的私募证券基金:契约型、合伙型、公司型,

相关的三个主体:管理人、基金本身、底层投资人,

分别应如何缴纳增值税、所得税?


第一种:契约型私募基金

1、基金管理人

收入一:运用基金买卖股票的差价收入

根据财税〔2008〕1号,对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税

根据财税〔2017〕56号,资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(贷款业务,即固定收益类的),暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。自18年1月1日执行

对,这个就是你们关心的资管产品增值税事宜,管理人是纳税人,固收类的征起来,非固收类的不征,所以投股票的基金就不用瞎操心了。

收入二:管理费收入

根据财税〔2002〕128号,对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入,依照税法的有关规定征收企业所得税以及其他相关税收。

根据营改增财税〔2016〕36号,对基金管理人从事基金管理活动取得的收入,属于金融服务应税服务,依照6%征收增值税

这是管理人的正常业务,按正常企业经营的征啦。


2、契约基金

根据财税〔2008〕1号,对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税

根据《证券投资基金法》第八条规定“基金财产投资的相关税收,由基金份额持有人承担,基金管理人或者其他扣缴义务人按照国家有关税收征收的规定代扣代缴”。增值契约基金不属于增值税应税主体,不缴纳税

契约基金就是个产品,能开户,但是不是个应税主体,你见谁的产品给你开发票了,谁的产品报税去了。。。


3、投资人(即基金份额持有人)

(1)对于个人投资人

收入一:申购赎回差价收入

根据财税〔2002〕128号,对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前,暂不征收个人所得税

证券基金属于金融商品,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2017〕56号,对于个人投资人,金融商品买卖免征增值税

你就理解为在二级市场买卖基金,就像买卖股票一样,个人买卖股票不征所得税和增值税,买卖证券基金也不征。

收入二:基金分配收入

根据财税〔2002〕128号,对基金取得的股票的股息、红利收入,债券的利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税

对投资者(包括个人和机构投资者)从基金分配中取得的收入,暂不征收个人所得税和企业所得税

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入.....按照贷款服务缴纳增值税。而基金分配若为被投资人或产品获得增值后分配的净利,是必须盈利后才能分配的,不属于金融商品持有期间(含到期)利息,不交增值税

基金分配包含两个意思,一个是基金投资的上市公司分红给基金的,上市公司在分红时就给你扣掉税了。

二是你从基金中拿到的分配,政策鼓励投资基金所以不征所得税,又不符合任一个增值税应税条目(不属于买卖金融商品,你也没有收到固定收益),也不征增值税。


(2)对于企业投资人

收入一:申购赎回差价收入

根据财税〔2002〕128号,对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入,应并入企业的应纳税所得额,征收企业所得税

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让,按6%征收增值税。

你还是理解为与买卖股票一样,企业炒股收益纳入当年所得,征25%(一般地)所得税,买卖基金一样。

股票是金融商品,企业买卖金融商品缴增值税。

收入二:基金分配收入

根据财税〔2008〕1号,对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税

基金分配是否缴增值税比较模糊,Amy姐(公众号:Amy姐的跨境金融圈)找到宁波市国家税务局官网答复:按照现行增值税政策规定,纳税人购买金融商品(股票、基金等),其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应按照“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

上述“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。因此,企业持有股票或者基金期间,取得的股票股利(基金份额分红)取得时不缴纳增值税。


第二种:合伙型私募基金


1、基金管理人

合伙型证券基金没什么特殊优惠,遵照合伙企业税务办法执行。

基金管理人同上述契约型产品,不再阐述,下面说合伙型基金和投资人。

2、合伙型私募基金

收入一:股息、红利收入

根据《合伙企业法》第六条:合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税【2008】159号)第二条明确规定:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

按照现行增值税政策规定,纳税人购买金融商品(股票、基金等),其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应按照“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。因此,合伙企业持有股票或者基金期间,取得的股息红利不缴纳增值税。

非保本收益,又不是买卖金融商品,合伙型基金收到的不定期的股息红利不交增值税。

收入二:买卖股票、债券的差价收入

同上,先分后税,合伙企业本身不缴纳。

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,买卖股票债券属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让,按6%征收增值税。


3、投资人(即合伙人)

收入一:股息、红利所得

对于所得税,自然人投资人作为“生产经营所得”,适用 5%—35%的五级超额缴纳个人所得税。公司投资人计入当年应纳税所得额,缴纳企业所得税

对于增值税,合伙企业相关收入分配到个人的收益,属于合伙企业分红,不属于增值税征收范围。自然人与企业合伙人均不征增值税

收入二:合伙份额转让所得

对于所得税,个人合伙人转让合伙企业的份额,收益按照“股权转让所得”征收20%个税。企业合伙人转让合伙企业的份额,收益计入当年应纳税所得,征收企业所得税

对于增值税,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2017〕56号,对于个人投资人,金融商品买卖免征增值税

根据(财税〔2016〕36号)附件1,私募基金份额属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让,按6%征收增值税

企业合伙人持有的合伙企业份额,份额首先是个基金份额,属于金融商品,转让征增值税。而一般的合伙企业(不是合伙型基金的),合伙人转让合伙企业份额是不征增值税的。


第三种:公司型私募基金


1、基金管理人

公司型基金首先是个公司,基于公司税务规定。

基金管理人同上述契约型产品,不再阐述,下面说合伙型基金和投资人。

2、公司型私募基金

收入一:股息、红利、利息等收入

根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入

按照现行增值税政策规定,纳税人购买金融商品(股票、基金等),其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应按照“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。因此,公司持有股票或者基金期间,取得的股息红利不缴纳增值税

收入二:买卖股票、债券的差价收入:

计入当年应纳税所得,征收企业所得税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让,按6%征收增值税



3、投资人(即公司股东)

收入一:股息、红利所得

对于所得税,个人股东收到公司分配的股息红利,按照20%征收个税,由公司(基金)代扣代缴。企业股东根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入

对于增值税,投资人收到公司分红,不属于增值税征收范围。自然人与企业投资人均不应税。

收入二:股权转让所得

对于所得税,个人股东转让公司的股权(基金份额),收益按照“股权转让所得”征收20%个税;企业转让公司的股权(基金份额),收益计入当年应纳税所得征收企业所得税

对于增值税,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2017〕56号,对于个人投资人,金融商品买卖免征增值税

根据(财税〔2016〕36号)附件1,私募基金份额属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让,按6%征收增值税

同合伙型一样,此处公司股东人持有的公司型基金份额,份额首先是个基金份额,属于金融商品,转让征增值税。而一般的非上市公司(不是公司型基金的),企业股东转让股权是不征增值税的。


文 / Amy姐的跨境金融圈

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Amy姐,入于会计师事务所,兴于券商投行。拆过红筹,做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产,做做跨境投资。境外的世界,跨境税务、跨境并购、离岸基金、境外信托与保险、移民前后的财产申报、全球资产配置、外汇管制与CRS应对,你想了解的,都在这。


期货投资私募基金纳税:怎么买私募?(证券、期货、债券、对冲、量化、房地产基金、并购基金、VC/PE基金)

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